餐飲類發票和普通公民之間的關系

餐飲類發票和普通公民之間的關系

    「正文」

    發票是現代經濟體制中一個和廣大消費者有著密切關系的票據之一。它雖然只是一張紙據，但是它的作用是非常的大的。現實生活中，人們經常只能看到發票的一些作用，但是卻忽略了它的另一些非常重要的作用。一個普通公民如果能更好的了解發票的制度，他不僅可以更好的維護自己作為消費者而應有的權利，而且可以通過支持國家的稅收幫助國家變的更加繁榮強大。

    在分析普通公民和發票的關系之前，我們先看看能否給發票下一個的定義。發票是指購銷商品，提供或者接受服務以及從事其他經營活動中，開具、收取的收付款憑證，是財務會計核算的原始憑證，發票是國家管理財政、稅收的工具之一⑴。發票，是指在購物商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動中，開具、收取的收付款憑證。它既是記載經濟交往活動的基礎性商業憑證，也是財政收支的法定憑證，會計核算的原是憑證，還是稅務稽查的重要憑證⑵。

    發票的作用對于消費者一方是消費者買賣商品、接受服務的憑證，消費者可以憑借發票在法定條件下退還或者返還所購到的商品。對于賣方、提供服務的一方，發票是賣出的商品和提供的服務的憑證，是記錄這種商業活動的原是憑證。記錄商業活動的一個重要原因就是企業給稅務機關納稅數額多少的憑證。如果發票很多，就證明企業有很多交易及利潤，那么相對地就要多納稅。

    發票的分類有以下幾種分法。按用票的經濟對象分類的話，發票的類型分為四類，是根據用票人的普通經濟性質劃分的，即：甲、乙、丙、丁或甲發、乙發、丙發、丁發。甲發代表全民所有制類，乙發代表集體所有制類，丙發代表私營及個體類，丁發代表臨時經營性類。按經濟性質結合行業分類的話，發票分為兩大

    類：國營、集體企業和個人、私營企業兩大類。按發票反映的業務范圍分類，可分為：物質生產部門發票、非物質生產部門發票、專用發票和特種發票四類。按發票填開金額分類，可分為：限額發票、非限額發票、定額發票和非定額發票⑶。

    在日常生活中，一般和普通老百姓有關的，就是大家常見的，也就只有幾種：平時打出租車給的小票，買東西時給的小票及吃飯時收到的餐飲類發票。我們這里主要談談餐飲類發票。大家都知道，中國是一個餐飲文化特別發達的國家，中

    國的餐飲文化在世界堪稱一絕。所以每年國人在餐飲類方面的消費就高達上千億

    元。最理想的環境首先是每位商家都給消費者開具合法、真實、準確、有效的發票，如果每個消費者買了東西都記著索取發票，則納稅人發票上反映的交易額之和，會基本上等于改商家的實際交易額。根據這些發票記載的帳項，也就可以較為準確地反映納稅人地應納稅金額。其次如果商家使用的發票是合法地，開具的發票所載事項是真實的，用各類發票和其他單據作為原始憑證記入帳薄是不失真的，那么發票還是一個相當準確的計稅參照物。基于發票和帳薄所進行的核實征稅，相對于事前實地的查驗、事后的全面檢查，更少成本，更有效率。但是餐飲行業又是最不好掌握納稅的，因為每位消費者吃完飯后都不一定索要發票，所以在餐飲行業偷稅漏稅現象極為嚴重。那么稅務機關是如何爭取解決這一個問題哪？首先，發票從原來的企業自行設計制作發票改為由稅務機關統一設計和發售發票。有著統一版面、格式及內容的發票問世了。但是這樣的做法只能更好的管理發票，并不能有效的打擊偷稅漏稅的現象，而且這樣的統一發票制作成本有所上升，對于商家也是提高成本。然后稅務機關又在餐飲行業發行了有獎發票。這樣的做法是鼓勵消費者盡量的索要發票。

    《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十一條規定：“單位、個人在購銷商品、提供或者接受經營服務以及從事其他經營活動中，應當按照規定開具、使用、取得發票。”當然單位或以單位名義消費的個人一般會在消費后索要發票的，因為這些發票回到公司或企業可以‘報銷’，也就是‘支出傳票’。但是這樣的消費者只是廣大的消費者中的一部分。其他的那些沒有‘報銷’可能、不必保留發票以作支出證明或權益證據同時又沒有所票習慣的大眾，一般在消費后是不會主動所取發票的。

    由于法律規定并不能被廣大消費者實用，于是稅務機關又想到了上面提到的有獎發票。也就是發票抽獎，原理是在發票票面上設置得獎標志以及按照發票號碼進行第二次開獎。目的就是讓消費者更有興趣去索要發票、保存發票、舉報相關發票違法行為。這項措施旨在向人們灌輸和強化一種索票意識。因為索票就是守法、“索票也可以獲利”，更深一步，索票就是愛國⑷。在發票票面上增加了有獎標志，是對發票賦予了一種博彩功能，這樣的發票仍然可以在X獎后（餐飲類發票的第一次開獎部分和發票主部分可以撕分開，確保了發票的原始作用）像其他的發票那樣去報銷、下帳。對于發票而言，每一次外在功能的添加都是其對控稅能力的增加。餐飲行業的有獎發票由于增加了彩票的功能，刺激了消費者講自己可能的運氣轉化為金錢的努力（筆者身邊的朋友就有在飯后索要發票刮得1000元人民幣獎金的經歷）。在提高了消費者索要發票率的同時使得稅收機關對于特定納稅人的經營情況和實際應納稅收有了更準確的了解。索票人的增多導致的直接作用是各個經營者對稅收事務的注意力的提高，因為如果他們以前還有偷稅漏稅的僥幸心理，索票人的不斷的增多會讓他們更難鉆稅法的孔子，曾強他們的納稅意識。有獎發票可以給予普通消費者一種在確定自己的索要發票的這一行為可能會給自己帶來好處的同時也自然的認識到這一行為是稅收機關和稅法都鼓勵的。

    就目前而言，以發票這種由稅務機關監制的憑證來記錄企業的經營情況并據此記帳，是一種相對可信而且可控的核算方式。企業的所有經營項目以發票的形式開出的越多，企業的帳目就越接近于其經營的現實。餐飲行業的銷售行為面對的主要是一般消費者，他們在絕大多數情況下是不要發票的，這部分經營活動是不是在帳目上反映，便成了問題。沒有了這些發票，不僅可能造成稅收流失，還可能其他的財經問題，比如貪污。如果廣大消費者索要了發票，即使提供服務者的收入不下帳，還可以憑借消費者手里的發票對其進行檢查。例如：餐飲類發票在稅務機關的網站上輸入密碼參加第二次開獎的同時，也在網上核實了發票的真實性。從整體上看，有獎發票制度的實施還是產生了明顯的發動效果。餐飲行業的發票開出大于此制度實施以前，這使稅務機關能更好的掌握商家的銷售行為，減少偷稅漏稅現象。但是，某些商家以給普通消費者打折為優惠而不向他們開出發票。這也反映了有些經營者在不斷的逃避應有的稅務義務。所以廣大消費者還是需要不斷的提高自己的稅務認識，要每次消費后都索要發票來支持稅務部門的工作。

    網上有人發過一篇關于餐飲行業發票的帖子，雖然數據不是很準確，但是卻能代表現實中的問題：中國某年的社會商品零售總額是7000億元，餐飲娛樂消費是6000億元，合計13000億元，其中有大約4000億元是沒有開發票的。如果我們按5％的稅率計算的話，每年失去的稅收就有200億元。這里面就有廣大消費者在麥當勞、肯德雞、家樂福等地的消費沒有開具發票造成的漏稅。如果有10％的人愿意多花上幾分鐘索要發票，國家稅收就會增加20億元，足夠建造一艘航空母艦。如果有20％的人愿意多花上幾分鐘要一張發票，國家就會又多 20億元的稅收，足夠航空母艦的配套設施了⑸。我們暫且不談帖子里的數據的真實性，但就其表達的意思所有的人都是明白的。稅收問題不僅僅只是一些企業的偷稅漏稅問題，而是直接的影響了國家的強大。作為國家的公民，每個人都有義務為國家的富強而努力。除了在自己的崗位上盡心盡責的完成自己的工作，平時每次消費后多話一點時間索要發票也是對國家的強盛作出了貢獻。

    「注釋」

    ⑴吳亞榮，中國稅收犯罪通論，中國稅務出版社1999，p279

    ⑵周洪波，稅收問題－疑難問題司法對策，吉林人民出版社2000，p332

    ⑶史文軍，新發票的使用與管理技巧，海洋出版社1994，p33－39

    ⑷李勝良，發票擷趣，經濟科學出版社2004，p158

    ⑸李勝良，發票擷趣，經濟科學出版社2004，p159

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