當前個人所得稅征管中存在的問題及對策
當前個人所得稅征管中存在的問題及對策 個人所得稅是政府取得財政收入的主要方式，也是調節社會成員收入分配、促進經濟穩定和增長的重要經濟杠桿。隨著我國經濟的快速發展，個人收入的不斷增加，應納個人所得稅的人越來越多，個人所得稅的收入也在逐年增加，但不可否認，個人所得稅征管中還存在一定的問題。 一、個人所得稅的收入現狀 以無極縣為例，個人所得稅是該縣地稅收入的主要來源之一，在地方稅各稅種的征收中約占總稅收收入的40％左右。據統計，2004年1-7月份入庫個人所得稅收入827.5萬元，比去年同期增收12.6萬元，增長1.5％。其中：工資薪金所得89.1萬元，占個人所得稅稅收收入的10.7％，同比增加33.8萬元，增長61.25％。由于當前對個人所得稅的稅收征管還不完全到位，導致該稅種一定程度的大量流失。比如：從在地稅辦理登記情況來看，無極縣境內辦理個體登記納稅人為3952戶，而辦理個人所得稅扣繳登記的納稅人僅為24戶。這24戶中安裝個人所得稅代扣代繳軟件的也僅有16戶，由于收入不透明等方面的原因，導致稅款的大量流失。 二、個人所得稅征管中存在的主要問題 （一）、納稅人的納稅意識差，難以確保稅款的應收盡收。 由于業戶納稅意識淡薄，致使不少從事生產經營的個體戶辦理了工商營業執照后不去稅務機關辦理稅務登記。從縣工商部門接收過來的年度數據與稅務登記比對情況來看，尚有619戶納稅人已在工商機關辦理了營業執照而未在稅務機關辦理稅務登記，占登記總戶數的18.7％。此外在農村中還有大量農閑時利用機動三輪車搞運輸、趕集戶、蓋房班（農村小建筑施工隊）等等，這些經營者抱有“稅務機關查著就軟磨硬泡，能躲就躲、能逃就逃，查不著就是便宜”的心態，且大多是無證、無照零散稅源，易漏難管，極易造成該稅種稅款的流失。 （二）、征管手段力不從心 個人所得稅數額分散，流動性大，現金交易多，是稅收征管中范圍最廣、隱蔽最深、難度最大、征收成本最高的一個稅種。這在客觀上要求稅務機關要有健全的管理機制及現代化的征管手段。而地稅部門征管的稅種多、范圍廣，人員有限，對個人所得稅投入的征管力量不足，一個稅務人員往往集征收、管理、檢查三項職責于一身，工作量大，無暇顧及，稅收流失防不勝防。單就無極縣大陳稅務所為例，該所共有正式干部4名，一名所長、一名征收人員兼會計、兩名管理人員，卻所轄兩個鄉40多個自然村的稅費征收工作，很難做到應收盡收。 （三）、收入不透明，申報不實 個人收入來源渠道多，收入形式復雜，職工工資、薪金之外的收入有明有暗，有現金有實物，在全部收入中占的比重越來越大。由于目前市場經濟還不發達，信用化程度很低，個人收入分配主要依靠現金支付結算，要完全真實反映一個人的實際收入是很困難的，靠地稅部門全身心的投入檢查，也是不現實的。正是個人收入的這種不透明，導致征收嚴重不足于準確計量 （四）、源泉控管難以全面落實 我國個人所得稅對工薪階層的具體征收方式是源泉控制、代扣代繳為主，同時輔之以納稅人自行申報納稅，但實際執行的情況并不盡人意。從理論上講，只要各部門、單位、企業認真執行代扣代繳制，是可以控制和調節相當大的高收入者的收入的。然而，由于受利益驅使或各種因素干擾，有的部門、單位、企業不愿全面履行代扣代繳義務。有的怕得罪人，怕麻煩，消極應付，不認真履行代扣代繳義務。這些有源泉控制的環節放松，必然導致大量的漏稅和調節乏力。 三、加強個人所得稅征管的措施 （一）、營造良好的治稅環境 經濟發達國家的實踐證明，良好的治稅環境能夠促進納稅意識的增強，凡是個人所得稅征管比較成功的地方，都有一個納稅人自覺納稅的社會氛圍。要營造公民自覺納稅的社會大環境，需要系統的進行多方面的工作。首先是廣泛深入地宣傳教育，從中央到地方的各種媒體對稅法的多層次、多環節、多方位的宣傳，做到電視有圖像、廣播有聲音、報刊有文章、公民有資料，使稅法深入千家萬戶，人人皆知。其次，是要在加強稅收征管手段現代化的同時，加強納稅服務，深入開展創建最佳辦稅服務廳活動，為納稅人提供高效優質的一條龍服務，切實減輕納稅人申報納稅申報的難度和壓力。三是嚴格依法治稅，加大處罰力度。個人所得稅要有大的起色，必須嚴厲打擊偷、逃稅行為和處罰拒不履行扣繳義務的單位，要依法查處，嚴格進行補稅、罰款和懲治，不允許姑息遷就和搞下不為例。實踐證明，執法手段越強硬，稅收違法行為就越少；法律制裁越嚴厲，偷稅投機心理就越小，對個人所得稅而言，莫不如此。 （二）、實行部門聯合治稅，最大限度地減少稅款流失 充分調動社會各方面力量，加強各部門的分工協作，形成齊抓共管實施聯合治稅新機制，可以從根本上把住個人所得稅稅收源頭，防止稅收流失。無極針對稅收征管現狀，在縣政府的大力支持下，多次召開國地稅、財政、審計、工商、醫療、城建等部門聯席會議，今年3月初在縣財政局成立了稅源管理科。在目前國地稅不能微機聯網的情況下，由國稅和地稅基層單位每月3日對全縣所有納稅戶分一般納稅人、國地共管戶、地稅單管戶三類，逐戶、逐月填報上月納稅、停復業、新辦登記等情況，數據統一集中到財政局稅源管理科，根據采集到的國、地稅數據進行數據對比，對那些已納增值稅未納城建稅、在國稅辦理登記而未在地稅登記的納稅人一一列出，取得較好效果。該局從今年初開始實現聯合治稅后，清理出漏征漏管戶413戶，新增辦證91戶，清理稅款95.5萬元。 （三）、實行個人自行納稅申報和源泉扣繳雙軌制 當前推行自行申報可從兩方面入手，一是在高收入階層中選擇一些納稅意識強、條件好、素質高的對象，推行自行申報，以積累經驗，擴大社會影響；二是在黨政機關縣處級以上干部中實行申報制，使國家干部在自行申報繳納個人所得稅方面起帶頭作用。與此同時，繼續加大源泉扣繳力度，落實和強化代扣代繳的責任機制。要在現行稅收征管法的基礎上進一步明確代扣代繳的責任、權利和義務，增強代扣代繳的法律約束力。對不履行代扣代繳義務職責的單位和個人，既要予以經濟的的重罰，要依法追究法律責任。 （四）、制定行業管理辦法，促進稅收收入的增長 一是建立重點稅源檔案和聯席制度。無極縣地稅局針對所管轄區面積大、戶數多、分步分散等實際情況，全面推行《段管片管責任制》，建立《稅源戶籍簿》，做到每戶的生產經營、依法納稅等情況在戶籍簿上有登記、有記錄，特別是對年納稅額在10萬元以上的重點稅源戶，建立了重點稅源檔案和聯席制度，按月填報重點稅源監控表和登記征收臺帳，每季填報重點稅源變更統計表，對稅源的變化做到適時監控，隨時掌握其變化情況。二是從源頭上完善對雙定戶的管理。該局成立了由主管局長負責，征管科牽頭，稅政、監察、稽查等科室參加的雙定戶管理領導小組，定期召開雙定工作會議，由管理部門提交新開業戶應納稅款額，既從源頭上完善對雙定業戶的管理，又推行公開辦稅，從而強化了稅源控管力度。三是創新和改進行業稅收征收管理辦法，制定完善皮革、建筑、磚瓦窯等10個行業稅收專項管理辦法，從源頭上減少了個人所得稅的流失。截止到今年七月份，該局農村個人所得稅稅收入庫××萬元，同比增加××％。當前個人所得稅征管中存在的問題及對策一文由www.ycxgx.cn搜集整理，版權歸作者所有,轉載請注明出處!
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