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從根基上防范會計造假 論文
上市公司會計造假被連續曝光,在投資領域引發了令人震驚的丑聞。會計事務所之所以遷就上市公司,捏造數據,編造事實,是因為"會計業務的購買者是上市公司,而消費者則是上市公司的投資者"。如果會計事務所不能滿足上市公司的某些要求,那將意味著不會被聘用,在競爭中失去業務和收益。因此,要有效地防止會計事務所參與造假,必須從會計造假的根基上加以防范。
首先,建立會計事務所誠信等級制度。會計事務所的誠信等級可暫定為"三星四級",即存在違法違規行為者為"零級",五年內無違法違規行為者為"一星",十年內無違法違規行為者為"二星",十五年內沒有違法違規行為者為"三星",新成立的會計事務所為"新零級"。不論是幾星級,一旦發現存在違法違規行為,一律降為"零級"。誠信等級的評定是由上級主管部門和行業協會對會計事務所是否存在違法違規行為進行定期抽查、稽查來裁定。在財務報表中,會計事務所應注明自己的誠信等級,讓投資者一目了然。建立誠信等級制度,上市公司的財務報表質量用會計事務所的信譽擔保,會計事務所就會更加關注注冊會計師的行業操守并對其負責,促使會計事務所正確權衡受益與誠信,正確對待生存與發展。
其次,改進聘用制度,實行"一人一票制"。上市公司股東大會在決定聘用會計事務所的問題時應實行"一人一票制",即所有參加股東大會的代表,不論其代表多大的股份,只能有一票的表決權。會計事務所如打算承攬某上市公司的會計審計業務,必須如實地把自己的誠信等級、業務經歷和能力、業務報價等有關資料送交該上市公司的股東大會進行競標,參加股東大會的股東采用"一人一票制"來決定選擇哪家會計事務所。大股東如果沒有私心,他將會與小股東一樣,選擇誠信等級度高,業務能力強,成本低的會計事務所,如果出于私心,他也只能起到一票的作用。通過"一人一票制",把會計業務的購買者由上市公司轉變為上市公司的投資者,有效地遏制了信息不對稱對中小股東的損害,促使會計事務所更加重視自身的信譽等級,更具獨立性,使會計審計業務在誠信和"三公"的平臺上進行業務競爭。
第三,發揮政府監管作用,采用指定會計事務所制度。當上市公司與會計事務所產生矛盾無法進行工作之時,可由政府的監管部門指定會計事務所為上市公司進行會計審計,對于有重組行為,有特殊事件的上市公司,也應由政府的監管部門指定會計事務所為其進行會計審計。只有誠信等級高,業務能力強的會計事務所才能成為被指定的會計事務所。政府的監管部門有責任治理整頓上市公司,促使證券投資市場進入健康發展的良性軌道。
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