現(xiàn)在位置：范文先生網(wǎng)>經(jīng)濟論文>稅務(wù)論文>讓利促銷的納稅籌劃

讓利促銷的納稅籌劃

時間：2022-08-07 22:06:42 稅務(wù)論文我要投稿

相關(guān)推薦

讓利促銷的納稅籌劃

一、企業(yè)讓利促銷的主要形式

　　在買方市場條件下，企業(yè)之間的競爭日益激烈，因此企業(yè)越來越注重促銷手段的選擇。運用得當(dāng)?shù)拇黉N的確會給企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動帶來直接的推動作用。

　　具體而言，企業(yè)的讓利銷售法有如下幾種：

　　（一）折扣銷售：在稅法中的銷售折扣相當(dāng)于財務(wù)會計上所講的商業(yè)折扣，是指企業(yè)為了鼓勵購買者大量采購而在價格上給予一定數(shù)額的折扣，即購買越多，單價越低。通常情況下，商業(yè)折扣從商品價目單上規(guī)定的價格中直接扣除，購銷雙方均以折扣后的凈額，即實際價格計算反映。

　　稅法規(guī)定，對于折扣銷售，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明，可按折扣后的余額作為銷售額，計算增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。

　　另外，稅法還規(guī)定，如果雖在同一張發(fā)票上開具，但折扣屬于實物折扣，則該所贈實物款額不能從銷售額中扣除，且該實物應(yīng)按增值稅條例“視同銷售”中“贈送他人”計算征收增值稅。也就是說，在常見的“買一贈一”的方式下，除了對售出商品按規(guī)定征稅外，對外贈送的商品應(yīng)按同期同類商品的售價計征增值稅。

　　（二）銷售折扣：即財務(wù)會計上的現(xiàn)金折扣，是指企業(yè)為促使買方在一定信用期內(nèi)早日付款而給予買方的一定數(shù)額的折扣。這其實是一種融資性質(zhì)的理財費用，因此，現(xiàn)行財務(wù)制度規(guī)定，企業(yè)發(fā)生現(xiàn)金折扣應(yīng)采用總額法記賬，即按發(fā)票所列金額計賬，實際發(fā)生折扣時作為財務(wù)費用處理。

　　（三）銷售折讓：是指貨物售出后，由于品種、質(zhì)量、性能等方面的原因，買方雖未退貨但賣方需要給予買方的一種價格折讓。因為銷售折讓是銷售額的實質(zhì)性減少，因此稅法規(guī)定，對銷售折讓可以按折讓后的銷售額計征增值稅。

　　（四）以舊換新：稅法規(guī)定，采取以舊換新方式銷售貨物的（金銀首飾除外），應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格。

　　（五）還本銷售：是指納稅人在銷售貨物后，到一定期限由賣方一次或分次退還買方全部或部分價款。稅法規(guī)定，采用還本銷售方式銷售的，其銷售額就是貨物的銷售價格，不得從銷售額中減除還本支出。

　　（六）以物易物：是指納稅人采取非貨幣性交易方式銷售產(chǎn)品。稅法規(guī)定，這種銷售方式一律按同期同類商品的市場銷售價格計征增值稅。

　　二、案例分析

　　（一）案例一

　　「基本情況」某商場為增值稅的一般納稅人，購貨均取得增值稅專用發(fā)票。商品平均銷售利潤率為40％。為開展促銷，準(zhǔn)備打7折讓利銷售。現(xiàn)有三個方案：

　　方案一：讓利30％銷售。

　　方案二：贈送30％購物券。

　　方案三：返還30％的現(xiàn)金。

　　「案例分析」現(xiàn)以銷售10000元商品（含稅）為例，分析三種方案的納稅問題。由于城建稅和教育費附加對結(jié)果影響較小，計算時忽略。

　　「計算說明1」