Excel個稅計算方法詳解

Excel個稅計算方法詳解

　　Excel個稅計算方法詳解

　　原創： 周華君

　　Excel是計算個人所得稅的強大工具，制作工資表時，我們可以通過Excel函數和公式，在一個單元格中立刻計算出員工當月收入應交的稅額。計算公式有很多，除了人工選擇稅率、速算扣除數的“笨辦法”，Excel內置的Vlookup、Lookup函數都可以根據月收入金額在一個單元格中直接計算個稅。筆者這里介紹并推薦使用Excel內置Max函數的公式。

　　一、Max函數概述

　　簡單地說，Max函數的功能是返回一組數值中的最大值。在單元格A1填入1，A2填入2，如下圖所示，那么在A3單元格中寫入公式=Max(A1:A2)，A3單元格就會顯示A2的數值2。右圖中E3公式=MAX(B1:E2)計算結果顯示，Max函數能夠自動忽略所有非數值的單元格，而直接返回指定單元格區域內的最大值。

　　除了直接返回最大值外，Max函數也可用來代替If函數。例如想根據F2單元格數值（或某個公式的計算結果）是否大于零來決定結果單元格F3的值，大于零則在F3返回該數值，小于零則返回一個零。用If函數，需要在F3輸入=If(F2>0,F2,0)，而用Max函數則只要輸入=Max(0,F2)，非常簡潔。計算個人所得稅就是參照了這個用法。

　　二、個稅計算原理

　　我們都知道，個人所得稅計算公式是：應納稅所得額×稅率－速算扣除數。實際操作中，這個計算過程可以細分為三步：

　　第一步，計算應納稅所得額：即收入額減去三項扣除。值得注意的是，根據新稅法規定，居民個人綜合所得的收入額，等于工資薪金＋勞務報酬×80%＋稿酬×70%＋特許權使用費×80%。新稅法規定的三項扣除分別是：費用扣除、專項扣除和專項附加扣除。

　　費用扣除：自2018年10月1日起，每年費用扣除額為6萬元，即每月5000元。

　　專項扣除：現行規定，主要是個人和單位繳納的“三險一金”。

　　專項附加扣除：2019年1月1日起執行，包括子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或者住房租金、贍養老人等支出，具體范圍、標準和實施步驟需待國務院實施細則出臺后確定。

　　第二步，找到稅率和速算扣除數：即根據應納稅所得額，在個人所得稅稅率表的對應行中查找。對居民個人的綜合所得來說，是在下面這個表（根據新稅法，并換算為每月）中查找。

　　稅法沒有直接給出速算扣除數，我們可以上網查到，也可以自己計算出來，按年、按月計算都很簡單。

　　速算扣除數的計算公式為：本級速算扣除額=上一級最高應納稅所得額×（本級稅率－上一級稅率）＋上一級速算扣除數。第一級速算扣除數為零，第二級速算扣除數即為：3000×（10%-3%）+0=210，第三至七級以此類推。

　　第三步，運用公式計算應交個稅。例如某位員工2018年10月份工資8000元，減去5000元費用和2000元三險一金，應納稅所得額即為8000-5000-2000=1000元。1000元在上表中，對應的稅率為3%，故當月應交個稅30元，比按舊稅法（應納稅所得額2500元、稅率10%、速算扣除數105）計算的個稅減少115元。

　　三、用Max函數計算個稅

　　用Excel計算個稅的難點在于第二步，即：如何根據應納稅所得額，找到稅率和速算扣除數。這是一個條件查找問題：通過1個條件（應納稅所得額），在7個結果（七級稅率、速算扣除數）中查找惟一正確的結果。惟一正確的判斷標準是什么？由于每次都會減去速算扣除數，因此，判斷標準就只有一個：按照個稅計算公式，結果最大且不小于零。

　　顯然，Max函數是計算個稅的最佳工具。解決思路就是，讓Excel根據所有的稅率、速算扣除數逐一計算應交的個稅，然后比較7個結果，取其不小于零的最大值。為此，我們需要列舉全部稅率和速算扣除數，在Excel中定義兩個數組，同時利用Excel的數組計算功能。

　　其實，在Excel中，數組無處不在，與單元格區域幾乎是相同的概念。例如，在下圖中，只要在編輯欄中選擇A1:A2，并按F9鍵（計算按鈕），就可以看見一個只有兩個元素的一維數組（右上角的{1;2}）。
　　根據七級稅率和對應的速算扣除數，我們可以定義兩個有7個元素的一維數組，并對其進行計算。

　　在Excel表中定義數組，就是列舉若干個元素，以;隔開，并用{}標識。數組可以進行計算，計算結果仍然是一個數組。數組與數組之間計算時，他們的元素數量必須相同。例如，下面兩個數組的元素都是7個：

　　稅率數組：{3;10;20;25;30;35;45}% ——%是excel計算符，也是百分符。

　　速算扣除數數組：10*{0;21;141;266;441;716;1516} ——10*是為了使公式更加簡短

　　數組與常數計算是依次進行的。即常數會與每個元素都進行一次計算，結果還是一個元素數量相同的數組。應納稅所得額A依次乘以稅率數組的元素，再減去速算扣除數數組中同一序次的元素，就可以得到一個包含了7個個稅計算結果元素的數組：

　　A*{3;10;20;25;30;35;45}%-10*{0;21;141;266;441;716;1516}

　　把上述數組計算式代入Max函數，就可以在一個單元格里返回這7個元素的最大值。由于這些元素可能會小于零，因此，Max函數中還需要加入一個重要的常數0。

　　綜上，假設單元格E4是應納稅所得額，那么用Max函數計算個稅的最終公式如下：

　　=Max(0,E4*{3;10;20;25;30;35;45}%-10*{0;21;141;266;441;716;1516})

　　舉例而言，在Excel的B2:D11單元格中輸入相關數據，E列計算應納稅所得額（E4單元格=B4-5000-C4-D4），F列輸入上述公式，即可實現個稅即時計算（見下圖）。
　　四、小結

　　只要掌握Max函數的用法，并弄懂數組的概念和計算規則，在Excel中計算個人所得稅并不難。如果能夠根據其他計算工作的基本原理靈活運用，勤加練習，我們還可以利用數組和函數，完成更多計算任務。

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