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完善呆賬的準(zhǔn)備金提取 未盡的風(fēng)險應(yīng)該怎么防范
我國的呆賬核銷制度是從1988年財(cái)政部下發(fā)的《關(guān)于國家專業(yè)銀行建立貸款呆賬準(zhǔn)備金的暫行規(guī)定》開始的。中間歷經(jīng)1992年、1994年、1998年的幾次修訂。按照這些規(guī)定，除借款人破產(chǎn)、死亡或意外事故外，其余認(rèn)定要經(jīng)國務(wù)院的批準(zhǔn)，才能核銷。目前呆賬核銷的主要依據(jù)是財(cái)政部2001年發(fā)布的《金融企業(yè)呆賬準(zhǔn)備提取及呆賬核銷管理辦法》(以下簡稱《管理辦法》)。在《管理辦法》中規(guī)定：可核銷的呆賬包括債權(quán)和股權(quán)，包括本金和利息(或股息)，息隨本清；明確“賬銷案存”、繼續(xù)追索的概念和要求；確定以法院執(zhí)行終結(jié)裁定書、破產(chǎn)終結(jié)裁定書、工商局注銷企業(yè)營業(yè)執(zhí)照證明等法律要件作為呆賬核銷的主要依據(jù)。
2002年為了增強(qiáng)國有銀行的競爭力，財(cái)政部按照國際通行的做法，加大了呆賬財(cái)務(wù)管理辦法的改革力度，采取了以下三項(xiàng)措施：第一是放寬呆賬核銷的條件，只要是金融企業(yè)，按照法律程序不能追回的貸款，都可以由企業(yè)自主界定為呆賬并及時核銷。第二個措施，是提高呆賬準(zhǔn)備金的具體比例，金融企業(yè)可以根據(jù)國際上通行的制度確定呆賬的基本比率，最低不低于1%，最高是100%。第三，允許金融企業(yè)對符合條件實(shí)際核銷的呆賬從稅前具實(shí)列之。修改后的呆賬核銷政策讓商業(yè)銀行能夠更加準(zhǔn)確地核算。
未盡的風(fēng)險怎么防范
完善呆賬的準(zhǔn)備金提取。銀行的管理者為了追求當(dāng)期利潤，往往采取各種手段壓低各種呆賬準(zhǔn)備金的提取。這樣一來，當(dāng)前的利潤是上來了，但呆賬的風(fēng)險卻日益加大。這種問題的出現(xiàn)是與銀行內(nèi)部考核體制有關(guān)系的。當(dāng)利潤成為考核的單一指標(biāo)時，往往會出現(xiàn)這樣嚴(yán)重的問題。因此，比照國際通行的做法，建立科學(xué)合理的內(nèi)部核算和考核體系是解決這個問題的基礎(chǔ)和前提。
在此基礎(chǔ)上，可適當(dāng)提高普通呆賬準(zhǔn)備金水平。可以規(guī)定按銀行年末貸款總余額1％-3％的范圍實(shí)行差額提取，在浮動范圍內(nèi)，給各銀行充分的自主權(quán)，由其根據(jù)市場化的原則，在充分考慮貸款總量、規(guī)模、構(gòu)成以及預(yù)計(jì)損失情況等，自主決定呆賬的準(zhǔn)備金。其次，在提取普通準(zhǔn)備金的基礎(chǔ)上，分類提取專項(xiàng)呆賬準(zhǔn)備金。銀行監(jiān)管部門應(yīng)要求各銀行在統(tǒng)一的分類指導(dǎo)原則下，按照五級分類結(jié)果，對各類不良貸款提取適度水平的專項(xiàng)呆賬準(zhǔn)備金。第三，放寬呆賬核銷條件，簡化呆賬核銷程序，逐步建立呆賬準(zhǔn)備自主使用機(jī)制。商業(yè)銀行本質(zhì)上是以追求利益最大化為目標(biāo)的企業(yè)法人，其完全有能力和動力解決呆賬的核銷問題。在現(xiàn)在四大國有商業(yè)銀行進(jìn)行股份制改造并準(zhǔn)備上市的大環(huán)境下，將呆賬認(rèn)定核銷權(quán)力還給銀行應(yīng)該是大勢所趨。各商業(yè)銀行可以根據(jù)自己的實(shí)際情況，決定內(nèi)部呆賬核銷的程序、步驟和方式。
建立健全呆賬核銷的內(nèi)部和外部監(jiān)督機(jī)制。內(nèi)部的監(jiān)督體制與銀行整個的制度建設(shè)有關(guān)，不少銀行已經(jīng)有類似的制度。但問題的關(guān)鍵是這些制度是否得到了認(rèn)真的執(zhí)行。
在目前銀行股份制改造的過程中，這個問題已經(jīng)轉(zhuǎn)化為如何建立與國際接軌的銀行內(nèi)控制度建設(shè)和法人治理結(jié)構(gòu)建設(shè)。聘請會計(jì)師、律師等獨(dú)立第三方中介機(jī)構(gòu)承擔(dān)外部監(jiān)督的職能是個相對較好的選擇。會計(jì)師可以協(xié)助銀行對客戶的資產(chǎn)質(zhì)量進(jìn)行判斷，出具有關(guān)部門會計(jì)報(bào)告，作為核銷呆賬的依據(jù)；同時還可以對銀行核銷呆賬的內(nèi)部會計(jì)處理進(jìn)行監(jiān)督，并提供有關(guān)部門建議。律師參與銀行呆賬核銷工作，可以通過審查呆賬的真實(shí)性、不良資產(chǎn)能否救活、呆賬核銷程序是否合法、公正、客觀以確保金融機(jī)構(gòu)的呆賬核銷工作符合國家法規(guī)和政策。律師的參與還可以有效克服銀行工作人員與法院、工商部門聯(lián)手造假的惡劣行為。
來源：TOM。郭克軍