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上級撥入資金核算的改進
如果你問一個財務主管其所在單位（內部獨立核算單位）某一時段（比如幾個年度期間）的盈虧情況，他（她）可能不能立即回答你，因為在財務帳上不直接反映，需要累加。那么累計盈余狀況可不可以通過內部會計核算直接體現呢？筆者認為通過“上級撥入資金”科目核算是可以達到目的的。
“上級撥入資金”科目核算的內容是企業所屬內部獨立核算單位收到上級企業撥給的生產經營使用的資金，屬于權益類科目。以往該科目只對固定資產核算，使用范圍過窄，實際上它可以用來核算流動資產，而以往利潤在年底通過“內部往來”科目轉帳，這樣“內部往來”科目核算所反映的內容不止是債權、債務，很令人費解。
其實在“上級撥入資金”科目下設“原始資金投入”、“實現利潤”、“上繳利潤”和“結轉利潤”等明細科目可以滿足核算要求，其中，“上繳利潤”包括上繳管理費用及利潤，這樣“管理費用”科目核算的內容也能得到“凈化”，也便于不同單位之間經營成果的比較；“結轉利潤”核算前面所提到的在年底通過“內部往來”科目轉帳的內容，這兩個明細科目是“實現利潤”明細科目的備抵科目。
當然“上級撥入資金”科目要與“撥付所屬資金”科目的有關記錄逐一對應。
上述構想實施后可以計算內部核算單位資產負債率等一系列指標，但由于“結轉利潤”的存在，在計算指標時需要把該部分還原。
上級撥入資金核算的改進適應市場經濟體制的內在要求，體現了內部核算單位作為內部經濟主體必須以企業“原始投入資金”實現資產保值增值的原則，克服了以往報帳制核算所出現的年度之間經營成果不相關聯的不足，有利于對內部獨立核算單位經營成果的客觀評價。
以上構思把微觀的會計核算同宏觀的企業管理有機結合起來，旨在說明：企業在發展，社會在進步，我們要有進取心，理論聯系實際，把工作提升到一個新的高度。
水電六局財務部·苗雷